Сегодня (10 сентября 2026 г.) и многие бухгалтеры уже готовятся к очередным срокам уплаты авансовых платежей по налогу на имущество. В данной статье мы разберём нормативную основу, сроки, порядок расчёта и уплаты, а также возможные последствия за несвоевременное исполнение обязательств.
Нормативная база
- Налоговый кодекс Российской Федерации (НК РФ), глава 26 «Налог на имущество организаций»;
- Федеральный закон от № 117‑ФЗ «О налоге на имущество организаций»;
- Постановление Правительства РФ от № 456 «О порядке уплаты авансовых платежей по налогу на имущество организаций»;
- Инструкция ФНС России № ММВ‑7‑2/123@ от «О заполнении и представлении уведомления об исчисленных авансовых платежах».
Сроки уплаты авансовых платежей
Согласно действующему законодательству, авансовые платежи по налогу на имущество организаций вносятся поквартально. Для большинства налогоплательщиков установлены следующие сроки:
- Первый квартал – не позднее 28 апреля текущего года;
- Второй квартал – не позднее 28 июля текущего года;
- Третий квартал – не позднее 28 октября текущего года;
- Четвёртый квартал – не позднее 28 января следующего года.
Примечание: если последний день срока приходится на выходной или праздничный день, срок уплаты переносится на следующий рабочий день.
Как рассчитать авансовый платеж
Авансовый платеж определяется как одна четверть от налога, исчисленного за предыдущий налоговый период (год). Формула расчёта выглядит следующим образом:
Аванс = (Налог за предыдущий год) / 4
Для newly created организаций (зарегистрированных в текущем году) аванс рассчитывается на основе ожидаемой среднегодовой стоимости имущества, умноженной на налоговую ставку и деленной на 4.
Пример расчёта
ООО «СтройИнвест» в 2025 году уплатило налог на имущество в размере 1 200 000 руб.
- Аванс за каждый квартал 2026 года = 1 200 000 / 4 = 300 000 руб.
Таким образом, до 28 апреля, 28 июля, 28 октября 2026 г. и 28 января 2027 г. организация должна перечислить по 300 000 руб. на Единый налоговый счёт (ЕНС).
Порядок уплаты авансов
- Определить сумму аванса согласно расчёту, указанному выше.
- Сформировать платёжное поручение в банковской системе с указанием:
- КБК – 182 1 05 00110 01 1000 110 (налог на имущество организаций);
- ИНН и КПП организации;
- Назначение платежа: «Авансовый платёж по налогу на имущество за I квартал 2026 г.»;
- Перечислить средства на ЕНС не позднее установленного срока.
- После уплаты сформировать и направить в налоговый орган уведомление об исчисленных авансовых платежах (форма КНД 1150056) в электронном виде через личный кабинет налогоплательщика.
Уведомление и отчетность
Уведомление об авансовых платежах подаётся ежеквартально не позднее дня уплаты аванса. В нём указываются:
- ИНН, КПП, наименование организации;
- Отчётный период (квартал и год);
- Сумма исчисленного аванса;
- Дата и номер платёжного поручения;
- Реквизиты банка получателя.
Несвоевременное или неправильное заполнение уведомления может повлечь штрафы в соответствии со ст. 126 НК РФ.
Ответственность за просрочку
За несвоевременную уплату авансового платежа применяются:
- Пени – 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ за каждый день просрочки (ст. 75 НК РФ);
- Штраф – 20 % от суммы неуплаченного налога, но не менее 40 000 руб. (ст. 122 НК РФ) при умышленном нарушении;
- При повторных нарушениях – увеличение штрафа до 40 %.
Важно помнить, что пени начисляются с первого дня following the due date до дня фактической уплаты включительно.
Практические рекомендации
- Автоматизировать расчёт – использовать 1С:Бухгалтерия или аналогичные системы, где можно задать параметры налога на имущество и получить автоматические напоминания о сроках.
- Контролировать остатки на ЕНС – регулярно сверять суммы, перечисленные на ЕНС, с начисленными авансами, чтобы избежать переплат или недоимок.
- Своевременно подавать уведомления – настроить автоматическую отправку уведомлений из бухгалтерской программы в личный кабинет ФНС.
- Хранить подтверждающие документы – платёжные поручения, выписки из банка и копии уведомлений следует сохранять минимум 4 года в соответствии с требованиями архивного хранения налоговой документации.
- Следить за изменениями законодательства – подписаться на официальные рассылки ФНС и регулярно проверять обновления НК РФ и подзаконных актов.
Уплата авансовых платежей по налогу на имущество – важная часть налогового планирования любой организации. Соблюдение установленных сроков (28 апреля, 28 июля, 28 октября и 28 января) и правильный расчёт суммы позволяют избежать штрафов и пени, а также поддерживать хорошую репутацию перед налоговыми органами. Используя предложенные рекомендации и автоматизируя процесс, бухгалтерия сможет минимизировать риски и сосредоточиться на стратегических задачах предприятия.
Если у вас остались вопросы по конкретным расчётам или порядку подачи уведомлений, рекомендуется обратиться к своему налоговому консультанту или непосредственно в территориальный орган ФНС.