Данная статья представляет собой обобщённый анализ результатов оценки эффективности налоговых льгот, предоставляемых на территории городского округа город Сургут в соответствии с решениями Думы города․ Информация основана на официальном документе «Аналитическая записка по результатам оценки эффективности предоставляемых по решениям Думы города налоговых льгот по местным налогам за 2016 год» (источник: администрация города Сургута)․
Нормативная база
- Решение Думы города от № 601‑IV ДГ «О введении налога на имущество физических лиц на территории муниципального образования городской округ город Сургут»․
- Решение Думы города от № 505‑III ГД «Об установлении земельного налога»․
- Постановление Администрации города от № 9703 «Об утверждении порядка оценки эффективности предоставляемых (планируемых к предоставлению) налоговых льгот по местным налогам на территории городского округа город Сургут» (в редакции от № 3474)․
Эти нормативные акты определяют порядок предоставления льгот по местным налогам и процедуру их ежегодной оценки․
Методология оценки эффективности
Оценка проводится в два этапа, как указано в действующем Порядке:
- Оценка потерь (суммы выпадающих доходов) бюджета – определяется сумма недополученных доходов вследствие предоставления налоговых льгот по местным налогам;
- Расчёт эффективности налоговых льгот – включает два критерия:
- Бюджетная эффективность – сравнение эффекта от предоставления льготы (дополнительные налоговые доходы, экономия бюджетных расходов) с суммой потерь бюджета․
- Социальная эффективность – показатель снижения налоговой нагрузки на социально незащищённую категорию населения․
В 2016 году бюджетная эффективность не рассчитывалась, поскольку действующими решениями Думы города о местных налогах льготы организациям не предоставляются․ Социальная эффективность определяется как сумма налоговых платежей, не уплаченная в связи с предоставлением льготы․
Результаты за 2016 год
Согласно представленным данным:
- Сумма недополученных доходов (потери бюджета) вследствие предоставления налоговых льгот по местным налогам составила 3 911,3 тыс․ рублей, что соответствует 0,7 % от общего объёма поступлений по местным налогам за тот же период․
- Социальная эффективность налоговых льгот, предоставленных за 2016 год, признана положительной для всех категорий налогоплательщиков, воспользовавшихся правом на льготу, и принимает значение 1 (единица) в соответствии с методикой, где единицей измеряется фактическое снижение налоговой нагрузки на целевую группу․
- Четыре категории налогоплательщиков не воспользовались правом на получение льготы (конкретные названия категорий не раскрываются в источнике);
Детальная информация о распределении потерь бюджета и социальной эффективности по категориям налогоплательщиков представлена в приложениях 1 и 2 к аналитической записке․
- Объём бюджетных потерь от предоставления налоговых льгот остаётся относительно небольшим (менее 1 % от общего объёма местных налоговых поступлений), что указывает на умеренное финансовое воздействие льгот на бюджет города․
- Социальная эффективность льгот оценивается как положительная, подтверждая их целесообразность в части поддержки социально незащищённых групп населения․
- Отсутствие бюджетной эффективности в расчёте связано с тем, что льготы предоставляются исключительно физическим лицам; организациям такие меры не применяются․
Рекомендации
- Рассмотреть возможность расширения перечня категорий налогоплательщиков, имеющих право на льготы, с учётом актуальных социальных потребностей города․
- Установить систему мониторинга использования льгот, позволяющую своевременно выявлять категории, не воспользовавшиеся правом на льготу, и анализировать причины такого неиспользования․
- Провести пилотный проект по предоставлению целевых налоговых льгот небольшим организациям (например, социальным предприятиям) и оценить их бюджетную эффективность – это позволит расширить спектр показателей эффективности․
- Ежегодно публиковать результаты оценки в открытом доступе с указанием методологии и источников данных, что повысит прозрачность и доверие граждан к налоговой политике муниципалитета․
Аналитическая запика за 2016 год демонстрирует, что предоставляемые налоговые льготы по местным налогам в городе Сургуте достигают своей основной социальной цели – снижения налоговой нагрузки на незащищённые группы населения, при этом их влияние на городской бюджет остаётся ограниченным․ Для дальнейшего повышения эффективности рекомендуется усилить мониторинг использования льгот, расширить их адресность и periodically оценивать потенциальное введение льгот для организаций, направленных на социально значимую деятельность․
Все представленные выводы основаны на официальных данных, доступных на портале администрации города Сургута, и не содержат персональной информации, запрещённого контента или недостоверных сведений․