Сегодня (MM/DD/YYYY) актуально обсудить, как правильно начислять амортизацию основных средств и как планировать эти отчисления в бухгалтерском и налоговом учёте. С 1 января 2026 года завершилось действие права неначисления амортизации, установленное постановлением Совета Министров от 29 декабря 2023 года № 991. Теперь все организации обязаны начислять амортизацию в соответствии с действующими нормативными актами;

Нормативная база

• Федеральный закон «О бухгалтерском учёте» (№ 402‑ФЗ);
• План счетов бухгалтерского учёта и инструкция по его применению;
• Налоговый кодекс РФ, главы 25 (налог на прибыль организаций) и 26 (НДС);
• Постановление Совета Министров от № 991 «О временном приостановлении начисления амортизации» (действовало до );
• Методические рекомендации Минфина по расчёту амортизации (письма от и ).

Методы начисления амортизации

В бухгалтерском учёте допускаются следующие способы начисления амортизации:

1. Линейный метод – равномерное распределение стоимости объекта на весь срок его полезного использования;
2. Метод уменьшаемого остатка (ускоренная амортизация) – большие отчисления в первые годы эксплуатации.
3. Метод суммы номеров лет – также ускоренный, но с иной формулой распределения.
4. Метод пропорционального объёма продукции (работ, услуг) – амортизация зависит от фактического объёма выпуска.

Выбор метода зависит от характера эксплуатации основных средств, политики бухгалтерского учёта организации и требований налогового законодательства (для налога на прибыль допустимы линейный и нелинейные методы, если они не противоречат НК РФ).

Планирование амортизационных отчислений

Планирование амортизации включает несколько этапов:

• Определение первоначальной стоимости объекта (включая затраты на доставку, монтаж, пуско‑наладку).
• Установление срока полезного использования в соответствии с классификатором основных средств (КОСГУ) или внутренними нормативами.
• Выбор метода начисления и расчёт годовой (или месячной) амортизационной ставки.
• Формирование резерва на будущие замены или модернизацию основных средств (при необходимости).
• Контроль и корректировка плановых показателей в течение года (при изменении условий эксплуатации, переоценке стоимости или изменении срока полезного использования).

Пример расчёта линейной амортизации

Допустим, организация приобрела производственное оборудование за 1 200 000 руб. Срок полезного использования – 5 лет, остаточная стоимость принимается равной нулю.

1. Годовая амортизация = Стоимость / Срок полезного использования = 1 200 000 / 5 = 240 000 руб. в год.
2. Месячная амортизация = 240 000 / 12 = 20 000 руб. в месяц.
3. Запись в бухгалтерском учёте (ежемесячно):
   Дебет 02 «Амортизация основных средств» – 20 000 руб.
   Кредит 01 «Основные средства» – 20 000 руб.

Если организация выбрала метод уменьшаемого остатка с коэффициентом ускорения 2, то первая годовая амортизация составит:

• Ставка = 2 / Срок полезного использования = 2 / 5 = 0,4 (40 %).
• Первый год: 1 200 000 × 0,4 = 480 000 руб.
• Остаточная стоимость после первого года: 1 200 000 – 480 000 = 720 000 руб.; далее ставка применяется к остаточной стоимости и т.д.

Налоговые аспекты

Для расчёта налога на прибыль организация может применять:

• Линейный метод (обязателен для основных средств, внесённых в классификатор ОС с кодом 1‑4);
• Нелинейные методы (ускоренная амортизация) – допустимы, если они не превышают нормы, установленные НК РФ (например, коэффициент ускорения не более 2 для оборудования).

Важно помнить, что начиная с 2026 года право на неначисление амортизации больше не применяется, поэтому все ранее не амортизированные объекты должны быть включёнными в расчёт с учётом их остаточной стоимости на .

Правильное начисление и планирование амортизационных отчислений – ключевой элемент управленческого и финансового учёта. Оно позволяет:

• Объективно отражать износ основных средств в балансе;
• Оптимизировать налоговую нагрузку за счёт выбора допустимого метода амортизации;
• Формировать резервы на будущие инвестиции и модернизацию производственных фондов.

С учётом изменений в законодательстве с 1 января 2026 года организации должны пересмотреть свои учётные политики, обновить нормативы полезного использования и обеспечить соответствие расчётов как бухгалтерским, так и налоговым требованиям.