Акциз — это косвенный налог, который включается в стоимость товара ещё на этапе его производства или импорта. Налог уплачивается производителями и импортёрами подакцизной продукции, а конечный потребитель фактически несёт его бремя через цену товара. Правильное ведение учёта и своевременная подача отчётности позволяют избежать штрафов и доначислений.

Кто является плательщиком акциза?

• Организации и индивидуальные предприниматели, которые производят подакцизные товары на территории РФ;
• Организации и ИП, которые ввозят такие товары на территорию РФ (в т.ч. из стран ЕАЭС);
• Лица, осуществляющие реализацию подакцизной продукции, если они одновременно являются её производителями или импортёрами (в иных случаях акциз не уплачивается).

Основные подакцизные товары и ставки (на 2026 г.)

Ставки могут корректироваться ежегодно в соответствии с Федеральным законом «Об акцизах». Актуальные значения следует проверять в нормативных актах Минфина РФ.

Сроки подачи отчётности по акцизу

Согласно ст. 291‑292 НК РФ и п. 5 ст. 204 НК РФ:

1. Ежемесячная декларация подаётся в налоговый орган по месту налогового учёта не позднее 10‑го числа месяца, следующего за отчётным периодом (месяцем).
2. Для отдельных категорий налогоплательщиков (например, производители бензина, дизельного топлива и газа) установлен отложенный срок – до 25‑го числа месяца, следующего за отчётным. При этом возможна отсрочка на два месяца относительно стандартного срока (например, за март 2025 г. декларацию можно сдать до ).
3. Уплата налога производится не позднее того же дня, что и подача декларации, если иное не установлено законом.

Какие формы декларации используются?

• Налоговая декларация по акцизам (форма КНД 1151054) – основная форма для большинства подакцизных товаров.
• Налоговая декларация по косвенным налогам (НДС и акцизы) – применяется при импорте товаров из стран‑членов ЕАЭС и других государств;
• Сведения о выплатах работникам (форма ЕФС‑1) – необходимы, если акциз относится к заработной плате (например, при производстве подакцизной продукции на собственных мощностях).

Порядок заполнения декларации по акцизам

1. Определение базы налогообложения – количество реализованных (или ввезённых) подакцизных товаров в натуральном измерении (литры, килограммы, штуки и т.д.).
2. Умножение базы на соответствующую ставку акциза – получаем сумму налога к уплате.
3. Учёт предъявленных сумм акциза покупателям – если акциз был включён в цену товара и предъявлен покупателю, он вычитается из исчисленной суммы (ст. 200 НК РФ).
4. Заполнение реквизитов декларации – ИНН, КПП, период, код налога, суммы по строкам, контрольные соотношения.
5. Проверка контрольных соотношений – обеспечивает корректность заполнения (например, сумма по строке 010 должна равняться сумме по строке 020 плюс строка 030).
6. Подпись и отправка – декларация подписывается руководителем организации (или ИП) и направляется в налоговый орган в электронном виде через сервис ФНС России или на бумажном носителе.

Пример расчёта акциза на бензин

ООО «ТопливТорг» в марте 2026 г. реализовало 150 тонн бензина марки АИ‑95. Ставка акциза на бензин составляет 12 500 руб./т.

База = 150 т

Ставка = 12 500 руб./т

Сумма акциза = 150 × 12 500 = 1 875 000 руб.

Если часть бензина была продана с предъявлением акциза покупателю (например, через автозаправки, где цена уже включает налог), то эта сумма вычитается из исчисленной. Допустим, предъявлено 400 000 руб. Тогда к уплате в бюджет остаётся:
К уплате = 1 875 000 – 400 000 = 1 475 000 руб.

Декларация за март подаётся не позднее 10 апреля 2026 г. (или до 25 апреля, если компания относится к категории с отложенным сроком).
Особенности учёта акциза при импорте
При ввозе подакцизных товаров на территорию РФ акциз уплачивается до выпуска товаров в свободное обращение. Сумма акциза включается в стоимость приобретённых товаров и подлежит возмещению только в случае последующего экспорта или использования в качестве сырья для производства неподакцизной продукции (ст. 200 НК РФ).
Ответственность за нарушение сроков и ошибки в отчётности

Штраф за несвоевременную подачу декларации – 20 % от суммы налога, но не менее 1000 руб. (ст. 119 НК РФ).
Штраф за недостоверные сведения – 20 % от суммы налога, приходящейся на недостоверные показатели (ст. 122 НК РФ).
Пени за просрочку уплаты – 1/300 ставки рефинансирования ЦБ за каждый день просрочки.

Полезные сервисы и ресурсы

Сервис «Обратиться в ФНС России» – позволяет задать вопросы по акцизному налогу и получить официальные разъяснения.
Электронный документооборот через Личный кабинет налогоплательщика на сайте nalog.ru.
Справочные системы КонсультантПлюс, Гарант – содержат актуальные тексты НК РФ, приказы Минфина и разъяснения ФНС.

Акцизный налог требует внимательного подхода к учёту и отчётности. Соблюдение установленных сроков (10‑е число следующего месяца или 25‑е число для отдельных категорий), правильное определение базы и применение ставок, а также своевременная уплата позволяют минимизировать риски штрафов и пеней. Рекомендуется регулярно проверять изменения в законодательстве, использовать электронные сервисы ФНС и вести внутренний контроль заполнения деклараций.
Соблюдая данные рекомендации, предприниматель сможет избежать финансовых потерь и сосредоточиться на развитии своего бизнеса.