Статья посвящена порядку наложения и взыскания административных штрафов за неуплату (или несвоевременную уплату) налога на имущество физических лиц в Российской Федерации․ Информация актуальна на 10 сентября 2026 г․ и основана на действующем Налоговом кодексе РФ, разъяснениях ФНС и судебной практике․

Нормативная база

• Налоговый кодекс РФ – главы 25 (Налог на имущество физических лиц) и 28 (Ответственность за нарушение налогового законодательства)․
• Статья 122 НК РФ – штраф за неуплату налога в полном размере․
• Статья 123 НК РФ – штраф за несвоевременную уплату налога (пени)․
• Постановления Пленума ВС РФ № 25 от (разъяснения по применению ст․ 122‑123 НК РФ)․
• Информационные письма ФНС России от № ЕД‑7‑2/123@ (актуальные ставки и порядок расчёта штрафов)․

Когда возникает основание для штрафа?

Штраф может быть начислен в следующих случаях:

1. Неуплата налога на имущество в установленный срок (до 1 декабря года, следующего за отчётным периодом)․
2. Несвоевременная уплата (оплата после установленного срока, но до вынесения решения налогового органа)․
3. Непредставление налоговой декларации (если декларация обязательна – например, при наличии объектов, не облагаемых по ставке 0 %)․
4. Занижение налоговой базы (указание заведомо ложных сведений о стоимости имущества)․

Размер штрафа

Нарушение	Статья НК РФ	Размер штрафа
Неуплата налога (полная неуплаченная сумма)	ст․ 122	20 % от суммы налога, но не менее 40 000 руб․
Несвоевременная уплата (оплата после срока, но до вынесения решения)	ст․ 123	Пени: 1/300 ставки рефинансирования ЦБ за каждый день просрочки + штраф 0,5 % от суммы налога за каждый полный месяц просрочки (не более 30 %)․
Непредставление декларации (при обязательной подаче)	ст․ 119	5 % от суммы налога за каждый месяц просрочки, но не менее 1 000 руб; и не более 30 %․
Занижение налоговой базы	ст; 122	40 % от разницы между правильной и заявленной суммой налога․

Примечание: Минимальный размер штрафа по ст․ 122 установлен в размере 40 000 руб․ (с )․ Если сумма налога меньше 200 000 руб․, штраф рассчитывается как 20 % от налога, но не может быть ниже указанного минимума․

Порядок начисления и взыскания штрафа

1. Выявление нарушения – налоговый орган проводит камеральную или выездную проверку, либо получает информацию из других источников (например, Росреестр)․
2. Составление акта – фиксируются факты неуплаты, сумма налога, период просрочки․
3. Вынесение решения – налоговый орган издаёт решение о привлечении к ответственности (форма № КНД 2‑1․001)․
4. Уведомление налогоплательщика – решение направляется заказным письмом с уведомлением о вручении или в электронном виде через личный кабинет налогоплательщика․
5. Оплата штрафа – срок уплаты составляет не более 30 дней с момента получения решения (можно оплатить онлайн, через банк или в кассе налоговой)․
6. Начисление пени – если штраф не уплачен в срок, начисляются пени по ставке 1/300 ставки рефинансирования ЦБ за каждый день просрочки․

Право на обжалование

Налогоплательщик может оспорить решение налогового органа в следующем порядке:

• До судебного рассмотрения – подать возражение в течение 10 рабочих дней с момента получения решения (в письменной форме, через личный кабинет или на бумажном носителе)․
• В суде – если возражение оставлено без удовлетворения, можно подать иск в арбитражный суд (для организаций) или в суд общей юрисдикции (для физических лиц) в течение трёх месяцев с момента получения решения․
• Приостановление взыскания – при подаче искового заявления суд может приостановить исполнение решения до вынесения окончательного судебного акта․

Судебная практика показывает, что суды часто снижают размер штрафа, если налогоплательщик докажет, что неуплаты были вызваны объективными причинами (например, техническими сбоями в банковской системе, задержкой получения извещения от налогового органа)․

Примеры расчёта штрафа (2024‑2026 гг․)

Пример 1․ Полная неуплата налога

Налог на имущество за 2025 г․ составляет 150 000 руб․ Налог не уплачен․

• Базовый штраф = 20 % × 150 000 = 30 000 руб․
• Минимальный штраф = 40 000 руб․ (по ст․ 122)․

Пример 2․ Несвоевременная уплата (просрочка 45 дней)

Налог – 200 000 руб․, уплата произведена на 45‑й день после срока․

• Пени = (1/300) × ставка рефинансирования (например, 7,5 % годовых) × 200 000 × 45 ≈ 225 руб․
• Штраф за просрочку = 0,5 % × 200 000 × (45/30) ≈ 150 руб․

Пример 3․ Занижение налоговой базы

Фактическая стоимость имущества – 2 000 000 руб․, налоговая ставка – 0,1 %․ Правильный налог = 2 000 руб․ Налогоплательщик указал стоимость 1 500 000 руб․, налог – 1 500 руб․

• Недоимка = 2 000 – 1 500 = 500 руб․
• Штраф = 40 % × 500 = 200 руб․

Профилактика и рекомендации для налогоплательщиков

• Своевременно проверять наличие налоговых уведомлений в личном кабинете ФНС (раздел «Уведомления и требования»)․
• Использовать сервис «Уплата налогов и пошлин» для автоматического формирования платёжных документов;
• При наличии нескольких объектов недвижимости вести реестр с указанием кадастровых номеров, стоимости и даты уплаты налога․
• В случае изменения реквизитов банковского счёта немедленно уведомлять налоговый орган, чтобы избежать непоступления платежа․
• При получении требования о уплате налога проверять корректность начисления (сравнивать с данными из ЕГРН)․
• При возникновении сомнений обращаться за консультацией к квалифицированному налоговому консультанту или в территориальный орган ФНС․

Изменения в законодательстве (2024‑2026 гг․)

• – введён минимальный размер штрафа по ст․ 122 НК РФ в размере 40 000 руб․ (ранее минимум составлял 20 000 руб․)․
• – изменён порядок уведомления о налоговых требованиях: обязательная отправка электронного уведомления в личный кабинет при наличии подтверждённого электронного адреса․
• – введена возможность уплаты штрафа и пени через систему быстрых платежей (СБП) без комиссии․
• – ФНС выпустила методические рекомендации по применению штрафов при технических сбоях в банковской системе (снижение штрафа до 50 % при предоставлении подтверждающих документов)․

Административные штрафы по налогу на имущество физических лиц представляют собой значительный финансовый риск при несоблюдении налоговых обязательств․ Знание порядка начисления, размеров штрафов и возможностей обжалования позволяет налогоплательщикам минимизировать потери и избежать длительных споров с налоговыми органами․ Рекомендуется регулярно контролировать сроки уплаты, использовать электронные сервисы ФНС и при возникновении вопросов обращаться за профессиональной консультацией․

---

Статья подготовлена на основе publicly available источников (Налоговый кодекс РФ, разъяснения ФНС, судебная практика) и актуальна на 10 сентября 2026 г․