Отчёт по форме 6‑НДФЛ является обязательным для всех налоговых агентов, выплачивающих доходы физическим лицам. В нём отражается не только фактически удержанный налог, но и сумма исчисляемого налога – величина, которая определяет, сколько НДФЛ должно быть удержано и перечислено в бюджет. Ниже подробно рассматривается, что такое сумма исчисляемого налога, где она указывается в расчёте 6‑НДФЛ, как её рассчитать и какие нюансы следует учитывать при заполнении формы.

Что такое сумма исчисляемого налога

Сумма исчисляемого налога – это налог, который следует удержать из выплаченного дохода согласно действующим ставкам НДФЛ (13 % или 15 % в зависимости от уровня дохода и вида выплаты). Она рассчитывается по формуле:

Сумма исчисляемого налога = Доход, облагаемый НДФЛ × Ставка налога

Важно помнить, что в расчёте 6‑НДФЛ отражается именно эта величина, а не фактически удержанная сумма (которая может отличаться из‑за применения вычетов, возвратов или ошибок в удержании).

Где указывается сумма исчисляемого налога в форме 6‑НДФЛ

Сумма исчисляемого налога отражается в разделе 2 расчёта 6‑НДФЛ, а именно в строке 120. Эта строка предназначена для показа totals по всем видам доходов, выплаченных в отчётном периоде.

• Строка 120 – Сумма исчисляемого налога по всем видам доходов (без учёта вычетов).
• Строка 130 – Сумма фактически удержанного налога.
• Строка 140 – Разница между строками 120 и 130 (недоплата/переплата).

Таким образом, корректное заполнение строки 120 являеться ключевым для достоверности всего расчёта.

Как рассчитать сумму исчисляемого налога для строки 120

Расчёт выполняеться поэтапно:

1. Определить облагаемый доход – сумма всех выплат, подлежащих обложению НДФЛ (заработная плата, премии, гражданско‑правовые выплаты, дивиденды и т.д.), за вычетом сумм, не подлежащих налогообложению (например, компенсации per diem, социальные выплаты).
2. Применить соответствующую ставку:
   • 13 % – для доходов до 5 000 000 руб. в год (или для большинства видов выплат).
   • 15 % – для части дохода, превышающей указанный порог, а также для отдельных видов выплат (например, дивиденды от российских организаций).
3. Посчитать налог для каждой группы доходов (если применяются разные ставки) и сложить полученные суммы.
4. Внести итог в строку 120 раздела 2.

Пример расчёта:

• Зарплата за полугодие – 600 000 руб. (ставка 13 %).
• Премия за год – 300 000 руб. (ставка 13 %).
• Дивиденды – 150 000 руб. (ставка 15 %).

Сумма исчисляемого налога:

(600 000 + 300 000) × 13 % = 117 000 руб.

150 000 × 15 % = 22 500 руб.

Сроки сдачи 6‑НДФЛ и особенности нулевой отчётности

Согласно календарю налоговой отчётности:

• 6‑НДФЛ за первое полугодие 2026 года сдаётся не позднее 27 июля 2026 года.
• 6‑НДФЛ за 2025 год – не позднее 25 февраля 2026 года.

Если в отчётном периоде не было выплат дохода физическим лицам, налоговый агент может:

• подать нулевой расчёт (все строки разделов 1 и 2 заполняются нулями);
• либо вообще не подавать форму, если в течение всего года не было никаких выплат (в этом случае достаточно представить пояснение в налоговую инспекцию по запросу);

Частые ошибки при заполнении строки 120

Несмотря на простоту формулы, на практике встречаются следующие недочёты:

• Неучёт всех видов доходов – забывают включить гражданско‑правовые выплаты, компенсации за отпуск, выплаты по договорам подряда.
• Неправильное применение ставки – использование 13 % для доходов, превышающих порог 5 млн руб., либо наоборот.
• Смешивание исчисляемого и удержанного налога – в строку 120 вносят фактически удержанную сумму (строку 130).
• Ошибки в округлении – налог рассчитывается с копеек, но в некоторых системах округляют до целых рублей, что приводит к несоответствиям.

Для избежания таких ошибок рекомендуется:

• вести реестр всех выплат с указанием вида дохода и применяемой ставки;
• проверять расчёт строки 120 путем сверки с суммой налога, рассчитанной в бухгалтерской программе;
• перед сдачей формировать контрольную ведомость: Строка 120 – (Строка 130 + Строка 140) должна равняться нулю.

Практический пример заполнения раздела 2

Ниже представлен фрагмент заполненного раздела 2 для организации, выплатившей за I полугодие 2026 года следующие доходы:

Показатель	Сумма, руб.
Доход, облагаемый НДФЛ (ставка 13 %)	950 000
Доход, облагаемый НДФЛ (ставка 15 %)	120 000
Сумма исчисляемого налога (строка 120)	142 500
Фактически удержанный налог (строка 130)	140 000
Разница (недоплата/переплата) (строка 140)	2 500

Как видно, строка 120 отражает именно налог, который должен быть удержан согласно ставкам, а строка 130 показывает фактически перечисленную сумму. Разница в 2 500 руб. указывает на недоплату, которую необходимо исправить в следующем налоговом периоде.

Сумма исчисляемого налога – фундаментальный показатель расчёта 6‑НДФЛ, отражаемый в строке 120 раздела 2. Его корректное определение требует:

• полного учёта всех облагаемых доходов;
• правильного применения ставок НДФЛ;
• отделения исчисляемого налога от фактически удержанного;
• внимательной проверки расчётов перед сдачей отчёта.

Соблюдение этих правил обеспечит достоверность налоговой отчётности, minimизирует риск доначислений и штрафов со стороны налоговых органов, а также упростит взаимодействие с бухгалтерией и аудитом.