С 2021 года привычная форма 2-НДФЛ официально упразднена․ На смену ей пришла Справка о доходах и суммах удержанного налога физического лица, которая является ежегодным приложением к расчету по форме 6-НДФЛ․ Бланк и порядок заполнения утверждены Приказом ФНС России от № ЕД-7-11/753 (в ред․ от )․ Ниже подробно разберем, как правильно отразить отпускные выплаты в этой справке за 2024, 2025 и 2026 годы․

Основной код дохода для отпускных

Для обозначения вида дохода в справке используется Код дохода согласно Приложению № 1 к Приказу ФНС от № ММВ-7-11/387 (актуальная редакция от )․

• Код 2012 — «Суммы отпускных»․

Важно: Этот код продолжает действовать и в 2026 году․ Изменения в справочнике кодов его не затронули․ Все выплаченные в отчетном году отпускные (основной ежегодный, дополнительный, за неиспользованные дни при увольнении) суммируются и указываются под этим кодом․

Структура заполнения раздела 2 справки (Сведения о доходах)

В разделе 2 «Сведения о доходах, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде» для каждого кода дохода заводится отдельная строка․ Для отпускных (код 2012) заполняются следующие ключевые графы:

1. Графа 010 (Код вида выплаты): 2012․
2. Графа 020 (Наименование вида выплаты): «Отпускные» (или «Суммы отпускных»)․
3. Графа 030 (Сумма дохода, подлежащего обложению налогом по ставке 13%): Сумма отпускных, облагаемая по ставке 13% (для налоговых резидентов РФ)․
4. Графа 040 (Сумма дохода, подлежащего обложению налогом по ставке 30%): Сумма отпускных для нерезидентов (30%)․
5. Графа 050 (Сумма дохода, подлежащего обложению налогом по ставке 15%): Заполняется, если налогоплательщик — участник ХИК и доход облагается по ставке 15% (редкий случай для стандартных отпускных)․
6. Графы 060–090 (Суммы доходов по другим ставкам): Заполняются при необходимости (например, ставки 35% за призы и т․д․, к отпускным обычно не применяются)․
7. Графа 100 (Сумма удержанного налога): Фактически удержанная сумма НДФЛ с отпускных за год․
8. Графа 110 (Сумма налога, не удержанная): Если удержать налог не удалось (например, недостаточно других доходов при увольнении)․

Образец заполнения строки для отпускных (Пример)

Предположим, работник (резидент РФ) получил в 2025 году отпускные в сумме 150 000 руб․ Налог удержан 19 500 руб․ (13%)․

Графа	Наименование	Значение
010	Код вида выплаты	2012
020	Наименование вида выплаты	Отпускные
030	Сумма дохода (ставка 13%)	150000․00
040	Сумма дохода (ставка 30%)	0․00
100	Сумма удержанного налога	19500․00
110	Сумма налога, не удержанная	0․00

Сложные ситуации и нюансы 2024–2026 гг․

Отпускные при увольнении (компенсация за неиспользованный отпуск)

Код 2012 используется и для компенсации неиспользованного отпуска при увольнении․ Если суммы увольнительных не хватило для удержания НДФЛ с компенсации, в графе 110 указывается сумма неудержанного налога․ Работодатель обязан уведомить налоговый орган о невозможности удержания в течение года после истечения срока удержания․

Материальная помощь при отпуске

Если работнику выплачивается материальная помощь в связи с ежегодным отпуском (в пределах 4 000 руб․ в год на каждого работника, не облагается, свыше — облагается), для нее используется другой код:

• Код 2760 — «Суммы материальной помощи, подлежащие обложению налогом» (если превышен лимит 4000 руб․)․
• Необлагаемая часть (до 4000 руб․) в справку о доходах (2-НДФЛ) не вносится․

Отпускные за прошлые годы, выплаченные в текущем

Если отпускные за 2024 год выплачены в январе 2025 года (по кассовому методу), они отражаются в справке за 2025 год (год фактического получения)․ Код остается 2012․

Нерезиденты

Если к моменту выплаты отпускных работник является нерезидентом (находится в РФ менее 183 дней за календарный год), доход заносится в графу 040 (ставка 30%), а удержанный налог — в графу 100․ При получении резидентства в том же году — подается уточняющая справка․

Бланк справки для работника (на руки) vs Справка для налоговой

Существует два вида бланков, которые часто путают:

• Справка для налоговой (в составе 6-НДФЛ): Сдается электронно через Контур․Экстерн / СБИС / 1С-Отчетность․ Содержит все коды доходов, вычеты, удержанный налог․ Это отчетность․
• Справка для работника (на руки): Выдается по запросу сотрудника (например, для банка, визы, алиментов)․ Форма утверждена тем же Приказом ЕД-7-11/753 (Приложение № 2)․ Она выглядит проще: таблица с кодами доходов (2012), суммами полученных доходов и удержанным налогом за год․ Образец заполнения для работника за 2025 год (сдаваемой в 2026) можно посмотреть в справочно-правовых системах (КонсультантПлюс, Гарант) или сформировать в бухгалтерской программе (1С, Контур․Бухгалтерия)․

Сроки сдачи и выдачи в 2026 году (за 2025 год)

• Сдача 6-НДФЛ с приложением (Справкой о доходах) в ФНС: до 25 февраля 2026 года (ежегодный расчет)․
• Выдача справки работнику на руки: в течение 3 рабочих дней с момента обращения (ст․ 62 ТК РФ, п․ 3 ст․ 226 НК РФ)․ Если работник уволен — в день увольнения вместе с расчетным листом․

Типичные ошибки при заполнении по отпускным

1. Использование кода 2000 («Заработная плата») вместо 2012․ Это грубая ошибка, так как коды детализируют вид дохода․ Контрольные соотношения ФНС выявят расхождение с регистрами учета НДФЛ․
2. Разделение основного и дополнительного отпуска по разным строкам с кодом 2012․ Допускается суммировать все виды отпускных (основной, дополнительный за вредность, за нестандартный график, компенсация при увольнении) в одной строке с кодом 2012 за налоговый период․
3. Неуказание неудержанного налога (графа 110) при увольнении․ Если денег на счете не было для удержания НДФЛ с компенсации — графа 110 обязательна к заполнению․
4. Внесение не облагаемой материальной помощи (до 4000 руб․) в справку․ Это завышает доход работника в глазах банка/налоговой․

Автоматизация заполнения

Ручное заполнение XML-файла 6-НДФЛ с приложением крайне трудоемко и чревато ошибками․ Рекомендуется использовать специализированное ПО:

• 1С:ЗУП / 1С:Бухгалтерия 8․3 (регулярные обновления релизов содержат актуальные бланки и проверки)․
• Контур․Бухгалтерия / Контур․Экстерн — автоматически рассчитывают отпускные, формируют регистры учета НДФЛ и генерируют готовый XML для сдачи․
• СБИС, Элба, МойСклад — облачные сервисы с актуальными форматами ФНС․

В этих программах достаточно корректно оформить документ «Начисление отпускных» (указав вид отпуска), а программа сама проставит код 2012 в регистрах и в итоговой справке․

Резюме: чек-лист для бухгалтера

• [ ] Убедиться, что в справочнике «Виды доходов» для вида «Отпускные» стоит код 2012․
• [ ] Проверить, что все начисления за год (основной, доп․ отпуска, компенсации) попали в реестр НДФЛ под кодом 2012․
• [ ] Сверить сумму по коду 2012 в регистре учета НДФЛ с суммой в справке (приложении к 6-НДФЛ)․
• [ ] Проверить правильность применения ставок (13% / 30% / 15%) в зависимости от статуса резидента․
• [ ] При увольнении: проверить полноту удержания НДФЛ, заполнить графу 110 при долге по налогу;
• [ ] Сдать 6-НДФЛ с приложением до (за 2025 год)․
• [ ] Выдать справку работнику в 3-дневный срок по запросу․

---

Статья подготовлена на основе нормативных актов: НК РФ (ст․ 226), Приказ ФНС от № ЕД-7-11/753, Приказ ФНС от № ММВ-7-11/387 (ред․ от )․ Информация актуальна на г․