Если вы получили уведомление об уплате налога с указанием КБК 104102 (Код бюджетной классификации), значит, речь идет об едином платеже по налогу на имущество и земельному налогу для физических лиц. С 1 января 2021 года в Казахстане введен единый код для уплаты этих двух налогов, что значительно упростило процедуру для налогоплательщиков.

В данной статье подробно разберем, что зашифровано в коде 104102, как рассчитывается налог за 2025 год, какие сроки уплаты действуют в 2026 году, а также какие льготы предусмотрены законодательством.

Что такое КБК 104102?

КБК 104102 — это код бюджетной классификации «Налог на имущество физических лиц и земельный налог физических лиц».

• До 2021 года: Налог на имущество платился по КБК 104102, а земельный налог — по отдельному КБК 104302.
• С : Внесены изменения в Налоговый кодекс РК. Теперь оба налога объединены в один платеж по единому КБК 104102.

Важно: Исчисление налогов производится отдельно (по своим правилам, ставкам и базам), но в платежном поручении они сшиваются в одну сумму с указанием единого кода 104102.

Какие налоги входят в состав платежа по КБК 104102?

Налог на имущество физических лиц

Облагаются недвижимые объекты: квартиры, дома, гаражи, нежилые помещения, строения, незавершенное строительство.

Налоговая база: Кадастровая стоимость объекта (не рыночная!).

Ставки (пропорциональная шкала, ст. 524 НК РК):

• До 2 000 000 тенге — 0,05%
• От 2 000 001 до 5 000 000 тенге — 1 000 тенге + 0,1% от суммы свыше 2 млн
• От 5 000 001 до 10 000 000 тенге — 4 000 тенге + 0,15% от суммы свыше 5 млн
• От 10 000 001 до 20 000 000 тенге, 11 500 тенге + 0,2% от суммы свыше 10 млн
• От 20 000 001 до 40 000 000 тенге, 31 500 тенге + 0,3% от суммы свыше 20 млн
• От 40 000 001 до 60 000 000 тенге — 91 500 тенге + 0,4% от суммы свыше 40 млн
• Свыше 60 000 000 тенге — 171 500 тенге + 0,5% от суммы свыше 60 млн

Земельный налог физических лиц

Облагаются земельные участки в собственности или землепользовании.

Особенность с 2021 года: Отменена обязанность по уплате земельного налога для жильцов многоквартирных домов (земля под домом не облагается для собственников квартир). Налог платят владельцы индивидуальных жилых домов (ИЖД), дачных участков, гаражей, коммерческих участков.

Ставки (ст. 497 НК РК): Устанавливаются в процентах от кадастровой стоимости участка в зависимости от назначения земли (сельхозназначение, населенные пункты, особо охраняемые территории и т.д.). Для земель населенных пунктов ставки обычно составляют от 0,1% до 1,5% в зависимости от региона и категории земли.

Налоговый период 2025 года: Сроки уплаты

Налоговый период — календарный год (2025 год). Уплата производится в следующем году — в 2026 году.

Ключевая дата: 1 октября 2026 года, крайний срок уплаты налогов за 2025 год.

Согласно ст. 528 НК РК, налог на имущество и земельный налог физических лиц должны быть уплачены не позднее 1 октября года, следующего за налоговым периодом.

Пример из практики (данные за август 2026 года): В Петропавловске к 1 октября 2026 года были исчислены налоги за 2025 год на сумму более 120 млн тенге по 104 тысячам объектов налогообложения.

Льготы и освобождения (Ст. 526 НК РК)

От уплаты налога на имущество полностью освобождаются (предоставляется налоговый вычет в размере 1 800 МРП на один объект каждого вида):

• Отдельно проживающие пенсионеры (по возрасту или инвалидности);
• Многодетные матери (имеющие 4 и более детей, воспитанных до 18 лет);
• Участники ВОВ и приравненные к ним лица;
• Лица, награжденные орденами «Отан», «Достык», «Даньк» I степени;
• Герои Советского Союза, Герои Социалистического Труда, Герои Казахстана, Казакстан Еңбегі Ушін, Қаһарманы;
• Инвалиды I, II, III групп (по имуществу, приспособленному для их использования);
• Родители (супруги) погибших военнослужащих.

Важно про земельный налог: Льготы по земельному налогу для перечисленных категорий не распространяются (кроме случаев, когда земля используеться для ведения личного подсобного хозяйства, садоводства, дачного строительства — тогда ставка снижается в 10 раз, ст. 497 НК РК). Пенсионеры платят земельный налог на общих основаниях, если участок не под МКД.

Как проверить и оплатить налог по КБК 104102?

Налоговые органы формируют реестр начислений автоматически на основании данных о праве собственности (Госрегистр). Налогоплательщику не нужно сдавать декларацию.

Способы проверки задолженности:

1. Мобильное приложение «e-Salyq Азамат» (раздел «Мои налоги» → «Налог на имущество/землю»).
2. Веб-кабинет налогоплательщика на портале salyk.kz (вход через ЕСИА/Госключ).
3. Приложения банков-вторичных агентов (Kaspi.kz, Halyk, Bank CenterCredit и др. — раздел «Госуслуги» / «Налоги»).
4. Портал eGov.kz (услуга «Проверка налоговой задолженности»).

Способы оплаты:

• Через мобильные банкинговые приложения (без комиссии).
• В кассах банков-вторичных агентов.
• Через терминалы оплаты (Qiwi, Касса24 и др., возможна комиссия).
• На сайте epay.kgd.gov.kz (оплата по ИИН без авторизации).

При оплате в назначении платежа автоматически подставляется КБК 104102. Вручную его менять не нужно.

Важные нюансы: Совместная собственность и ошибки

Объект в общей совместной собственности (супруги, наследники)

Если объект (квартира, дом) принадлежит нескольким лицам в общей совместной собственности, налог исчисляется на одного из собственников (обычно на того, кто первым зарегистрирован в праве или определен налоговым органом).

Что делать, если в приложении сумма 0 тенге? Это значит, что начисление «повисло» на другом совладельце. Необходимо проверить начисления по ИИН других собственников объекта.

Расхождение в кадастровой стоимости

Если вы не согласны с начисленной суммой, причина часто кроется в кадастровой стоимости. Оспорить её можно через:

• Комиссию по рассмотрению споров о кадастровой стоимости (в порядке ст. 49 Закона «О государственной регистрации прав на недвижимое имущество»);
• Суд.

Пока спор рассматривается, уплачивать налог по старому начислению рекомендуется, чтобы не накапливать пени. При удовлетворении иска сумма переплаты вернется или зачтется на будущие платежи.

Пени за просрочку (Ст. 104 НК РК)

Если налог не уплачен к 1 октября 2026 года, с 2 октября начинают набегать пени за каждый день просрочки.

Ставка пени: 1,25-кратная базовая ставка рефинансирования Национального Банка РК на дату просрочки (на 2026 год базовая ставка НБ РК составляет 14,25% -> пеня ~17,8% годовых).

Часто задаваемые вопросы (FAQ)

Вопрос: Я пенсионер, почему меня списали за землю?

Ответ: Льгота пенсионеров (ст. 526 НК РК) распространяется только на налог на имущество. По земельному налогу пенсионеры платят на общих основаниях (если участок не под МКД). В КБК 104102 эти суммы слиты, поэтому в чеке вы видите общую сумму, где часть — это земля.

Вопрос: Купил квартиру в 2025 году. Плачу ли я налог за 2025 год?

Ответ: Налогоплательщиком признается лицо, владеющее имуществом на последний день налогового периода (31 декабря 2025 года). Если право собственности зарегистрировано до — платите за 2025 год в 2026 году. Если зарегистрировали в 2026 году, налог за 2025 год платит продавец (бывший собственник).

Вопрос: Что такое «налоговый вычет 1800 МРП»?

Ответ: Для льготных категорий (пенсионеры и др.) налоговая база по одному объекту каждого вида (одна квартира, один дом, один гараж) уменьшается на 1 800 МРП (в 2025 году 1 МРП = 3 932 тенге, вычет ~7,07 млн тенге). Налог считается с разницы. Если стоимость ниже вычета, налог 0 тенге.

Вопрос: Нужно ли идти в налоговую инспекцию за квитанцией?

Ответ: Нет. Квитанции (уведомления) направляются в личный кабинет на salyk.kz и в приложение e-Salyq Азамат. Бумажные уведомления могут не приходить по почте. Оплачивайте по реквизитам из личного кабинета или приложения банка.

КБК 104102 — это ваш «единый билет» для оплаты налога на имущество и земельного налога за 2025 год. Главное — не пропустить дедлайн 1 октября 2026 года. Проверьте начисления в приложении e-Salyq Азамат или мобильном банке, убедитесь, что льготы (если вы к ним имеете право) применены корректно, и оплатите единым платежом; Это сэкономит время и избавит от начисления пени.

---

Статья подготовлена на основании Налогового кодекса Республики Казахстан (НК РК) и информации официальных источников (КГД МФ РК, eGov.kz, Mybuh.kz) актуальной на 2026 год для налогового периода 2025 года.